Linha 249 - deduções das opções de segurança.
Se você alienou valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
Você pode solicitar uma dedução para doar valores mobiliários que você adquiriu através do plano de opções de segurança de seu empregador. Para obter mais informações, consulte "Presentes de valores mobiliários adquiridos ao abrigo de um plano de opções de segurança" no Folheto P113, Presente e Imposto de Renda.
Concluindo sua declaração de imposto.
Reivindique na linha 249 o total dos montantes indicados nas caixas 39 e 41 dos seus boletos T4.
Além disso, se você alienou os valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Canadá - Quebec Bumps Up Stock Dedução de opção.
Este GMS Flash Alert informa sobre a harmonização das regras do Quebec com o tratamento tributário federal de certas opções de compra de ações que permitem uma dedução de 50 por cento da opção de compra de ações em certas ações.
Destaques.
Conteúdo Relacionado.
Os empregados em Quebec agora podem se beneficiar de reivindicar uma dedução de opção de compra de ações de 50 por cento para certas ações, segundo as recentes medidas confirmadas no orçamento de Québec 2017. 1 Esta dedução aumentada, que anteriormente estava disponível apenas a 25%, geralmente se aplica a opções de ações recebidas para ações de empresas públicas com presença significativa em Quebec que são concedidas após 21 de fevereiro de 2017. (Todos os dólares expressados são dólares canadenses).
PORQUE ESTO É IMPORTADO.
Como resultado desta mudança bem-vinda, que se harmoniza com as regras federais existentes, os funcionários em Quebec se beneficiarão do mesmo tratamento de opção de estoque atualmente disponível em outras províncias. No entanto, esta nova medida afetará as taxas de retenção de impostos e o relatório de benefícios de opções de ações. Uma vez que a alteração aplica-se apenas às opções de compra de ações outorgadas após 21 de fevereiro de 2017 e ações de certas empresas elegíveis, os indivíduos terão de exercer adequadamente cuidados adicionais na manutenção de registros separados de suas opções de compra de ações, por datas e empresas emissoras. Do mesmo modo, as empresas devem providenciar uma monitoração separada das bolsas de opções de ações, para alinhar as retenções de impostos e os relatórios.
Fundo.
Em seu orçamento provincial de 2017 em 28 de março de 2017, o Quebec confirmou que harmonizaria suas regras com o tratamento tributário federal de certas opções de ações que permitem uma dedução de 50 por cento da opção de compra de ações em certas ações. Anteriormente, o Quebec anunciou seus planos de harmonização no Boletim informativo 2017-3, datado de 21 de fevereiro de 2017.
Geralmente, as opções de compra de ações concedidas a funcionários de empresas públicas dão origem a tributação no momento em que as ações são adquiridas após o exercício da opção de compra de ações. O benefício de opção de compra de ações é tratado como renda de emprego igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício e o preço de exercício pago pelo indivíduo para adquirir as ações.
Se certas condições forem satisfeitas, apenas 50% do benefício da opção de compra de ações está efetivamente incluído na receita. Este é o caso dos fins fiscais federais e provinciais (exceto Quebec). Anteriormente, para fins de imposto em Quebec, a taxa de inclusão do benefício de opção de compra de ações é de 75%. Isso resulta em maior tributação da renda das opções de ações para fins de imposto em Quebec do que no nível federal.
Para obter detalhes completos sobre o orçamento Quebec 2017, veja TaxNewsFlash-Canada 2017-14, "Hightlights of the 2017-2018 Quebec Budget" (PDF 143 KB), uma publicação da firma membro da KPMG International no Canadá.
Implicações tributárias da nova medida.
A nova medida, que harmoniza as regras do Quebec com as normas federais, aumenta a dedução da opção de compra de ações para fins de imposto de renda do Québec para 50% (de 25%), desde que sejam atendidas as seguintes condições:
As opções referem-se a ações pertencentes a uma classe de ações listadas em uma bolsa de valores reconhecida. A opção é concedida a um empregado de uma corporação que é uma empresa qualificada no momento em que o contrato de opção de compra de ações é celebrado ou as ações são adquiridas. Uma "empresa qualificada" é uma empresa com uma folha de pagamento do Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Sob as condições acima, uma "bolsa de valores reconhecida" pode ser uma bolsa de valores canadense ou estrangeira. Especificamente, Quebec esclarece em seu boletim informativo que a bolsa de valores deve ser designada como tal pelo Ministro das Finanças do Canadá, ou a bolsa de valores deve estar localizada no Canadá ou em um país que seja membro da Organização de Cooperação Econômica e Desenvolvimento e que entrou em um tratado tributário com o governo do Canadá.
Se uma empresa é uma empresa qualificada é testada no momento em que a opção de compra de ações é concedida ou no momento do exercício. Portanto, as empresas devem continuar a monitorar suas folhas de pagamento do Quebec para promover o rastreamento adequado nessas datas de referência para estabelecer qualificação para o tratamento fiscal favorável.
Consulte seu consultor de imposto profissional para ajudar a avaliar o efeito das mudanças tributárias no orçamento do Quebec deste ano em suas finanças pessoais ou negócios.
1 Para o comunicado de imprensa de 27 de março de 2017 sobre este assunto da Revenu Quà © bec, clique.
ARTIGO RELACIONADO.
Este artigo é excerto, com permissão, de "Quebec Bumps Up Stock Dedução de opção" no TaxNewsFlash-Canada (3 de abril de 2017), uma publicação da firma membro da KPMG International no Canadá.
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Esta vantagem fiscal para CEOs ricos custará US $ 840 milhões este ano.
Os críticos dizem que a dedução do imposto sobre a opção de ações é apenas ajudar os ricos a ficarem mais ricos.
Sophia Harris CBC News.
Postado: 20 de março de 2017 5:00 da manhã ET.
Última Atualização: 20 de março de 2017 11:45 AM ET.
A dedução da opção de compra de ações é uma redução de impostos para os funcionários que os críticos dizem que em grande parte beneficiam os empresários corporativos ricos. Getty Images.
Histórias relacionadas.
É chamado de dedução de opção de estoque - uma quebra de impostos para os funcionários que os críticos dizem que beneficia em grande parte os empresários corporativos ricos. De acordo com o departamento de finanças, manter esta vantagem intacta custará a Ottawa um valor estimado de US $ 840 milhões este ano.
Essa é uma razão pela qual muitos críticos gostariam de eliminar a dedução.
"É ultrajante", diz Dennis Howlett com o grupo de advocacia, os canadenses pela justiça fiscal. "Por que devemos dar mais dinheiro àqueles que já são pagos demais e extremamente ricos?"
O Partido Liberal federal concordou de uma vez. Como parte da promessa da campanha de 2015 "atingir as lacunas fiscais que beneficiam particularmente o primeiro por cento do Canadá", prometeu capitalizar a dedução das opções de ações.
Durante as eleições de 2015, os liberais se comprometeram a cobrir a dedução da opção de compra de ações. (Fred Chartrand / Canadian Press)
Então, cinco meses depois de vencer as eleições, o novo governo liberal abandonou quietamente o plano em seu primeiro orçamento.
Howlett e outros críticos esperam que, no segundo orçamento de quarta-feira, Ottawa finalmente atenda a sua promessa eleitoral e recuperará a vantagem. Howlett afirma que o movimento geraria milhões de dólares para programas sociais.
"Não fazer nada seria totalmente injustificável", diz ele. "Estamos jogando o dinheiro fora".
Renda tributada com desconto.
As opções de ações são uma parte potencialmente lucrativa da remuneração dos empregados, onde executivos e às vezes outros funcionários podem comprar ações da empresa a um preço fixo. Quando eles cobram no estoque, se certas condições são atendidas, qualquer lucro normalmente é tributado em apenas metade da taxa de renda regular.
Em outras palavras, as pessoas que já se beneficiam das opções de compra de ações também recebem um bônus adicional de um grande desconto fiscal.
Advogados da vantagem argumentam que incentiva a inovação, ajudando as startups e as pequenas empresas a atrair novos talentos.
"É apenas parte da cultura da pequena empresa, na verdade, porque eles não podem pagar grandes salários", Rod Thomas, presidente da Prospectors & amp; Associação de Desenvolvedores do Canadá, disse à CBC News em março.
Mas a maioria dos empregados que recebem opções de ações já estão puxando salários gordurosos, argumenta David Macdonald, economista sênior do Centro Canadense de Alternativas de Política. A organização é um grupo de reflexão de esquerda focado na política econômica e social.
"Se você está sendo pago em opções de ações, é provável que você seja muito rico", diz Macdonald. "Está incrivelmente concentrado entre os CEOs mais ricos".
Incentivos fiscais para os principais CEOs de ganhos.
Um estudo recente do Centro de Políticas Alternativas informou que, em 2011, cerca de 99% dos benefícios da dedução à opção de compra eram de 10 por cento dos ganhadores de renda.
Em um segundo estudo sobre os salários dos CEOs, a organização informou que entre os 100 CEOs mais bem pagos do Canadá em 2015, 75 receberam opções de compra de ações como parte de seu pacote de pagamento.
Os principais participantes incluíram Hunter Harrison, então CEO da Canadian Pacific Railway. De acordo com o relatório, ele ganhou US $ 2,8 milhões em salários base. Além disso, suas opções de ações valeram cerca de US $ 5,2 milhões.
Se ele tivesse cobrado eles, presumivelmente que US $ 5,2 milhões seriam tributados na metade da taxa de seu salário base.
"[CEOs] obtêm grandes intervalos nisso", diz Macdonald.
Quando Hunter Harrison era CEO da CP Rail, suas opções de ações valiam cerca de US $ 5,2 milhões em 2015. (Shaun Best / Reuters)
Howlett diz que o governo poderia proteger as pequenas empresas, limitando o valor que é tributado na taxa mais baixa, em vez de excluir completamente a menor dedução da opção de estoque.
Os liberais surgiram com essa idéia durante as eleições, comprometendo-se a tributar totalmente os ganhos individuais de opções de ações em mais de US $ 100.000.
Então, em março, de acordo com a imprensa canadense, o ministro das Finanças, Bill Morneau, interrompeu o plano, afirmando que ele foi informado por "muitas pequenas empresas e inovadores que usam opções conservadas em estoque como uma forma legítima de compensação para seus funcionários".
Em março, o ministro das Finanças, Bill Morneau, arquivou um plano para alterar a taxa de tributação das opções de compra de ações. (Adrian Wyld / Canadian Press)
"Eu não sei por que eles não eram inteligentes o suficiente para dizer, 'OK, nós vamos colocar um limite para isso, então ainda ajuda as startups, mas fecha essa lacuna que ajuda todos os CEOs grandes e ricos'", diz Howlett. .
A CBC News perguntou ao governo por que voltou a seguir seu plano para cobrir a dedução das opções de ações.
"Nosso governo está empenhado em fortalecer a classe média", escreveu a porta-voz do departamento de finanças, Annie Donolo, em CBC News. Como parte de seu compromisso, o governo está revisando o sistema tributário como um todo "para garantir a equidade, simplicidade e eficácia", disse ela.
Ela não mencionou a dedução ajudando startups, o motivo que os liberais deram no ano passado por não mudá-lo.
Donolo não diria se a tributação das opções de ações será abordada no próximo orçamento.
Uma revisão do orçamento federal emitida na semana passada pela RBC afirmou que há especulações de que o orçamento aumentará os impostos sobre os ganhos de capital - o lucro da venda de um bem de capital que atualmente também é tributado na metade da taxa de renda regular.
Qualquer alteração ao imposto sobre os ganhos de capital também pode afetar a dedução das opções de compra de ações.
"Esse movimento poderia ser difícil de marcar com o faturamento do documento do governo como um orçamento de inovação, dado que alguns setores usam compensação baseada em estoque para atrair talento", disse o relatório RBC.
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